UIN deklarācija par 2025. gadu: praktisks ceļvedis uzņēmumiem Latvijā
Ja dzirdi frāzi “UIN deklarācija par 2025. gadu”, biežākais pārpratums ir domāt par klasisku gada peļņas nodokli. Latvijā UIN loģika ir cita: nodoklis parasti rodas brīdī, kad peļņa tiek sadalīta (piemēram, dividendēs) vai tiek konstatēta nosacīti sadalītā peļņa (noteikti izdevumi/darījumi, ko likums pielīdzina sadalei).
Praktiski tas nozīmē:
- pārskatīt, kuros 2025. gada mēnešos vispār ir radies UIN apliekamais objekts;
- nodrošināt, ka attiecīgo periodu deklarācijas ir pareizi iesniegtas EDS;
- iziet cauri gada beigu pārbaudei, jo tieši tur visbiežāk parādās lielākie riski.
Kā UIN Latvijā strādā: sadalītā un nosacīti sadalītā peļņa
UIN kodols: neapliek “gada peļņu”, bet apliek sadalīto un nosacīti sadalīto peļņu.
Likme un aprēķina loģika (kāpēc EDS bieži redzi koeficientu 0,8)
UIN pamatlikme sadalītajai peļņai ir 20%. Nosakot apliekamo bāzi, apliekamā objekta vērtību dala ar koeficientu 0,8 (vai 0,85, ja noteiktos gadījumos piemēro 15% režīmu dividendēm).
Termiņi: kad jāiesniedz deklarācija un kad jāsamaksā nodoklis
UIN deklarāciju iesniedz par taksācijas periodu (praksē – visbiežāk kalendāra mēnesi). Deklarācijas iesniegšanas un samaksas termiņus, kā arī praktisko EDS aizpildīšanas loģiku skaidro VID metodiskais materiāls.
Vienlaikus UIN likums nosaka pamatprincipus, kad veidojas apliekamais objekts un kad deklarācija ir aizpildāma.
Vai jāiesniedz, ja nav UIN objekta?
Parasti deklarācija nepieciešama tad, ja periodā ir sadalīta peļņa (dividendes) vai ir nosacīti sadalītā peļņa / citi apliekami objekti. Praktiski vienmēr pārbaudi konkrētā uzņēmuma situāciju un EDS uzstādījumus.
Kas regulē deklarācijas saturu un noapaļošanu
Deklarācijas struktūru, tajā iekļaujamo informāciju un noapaļošanas kārtību nosaka Ministru kabineta noteikumi.
VID metodiskais materiāls palīdz saprast, kā šo regulējumu korekti piemērot EDS praksē.
Biežākie riska posteņi (kur uzņēmumi visbiežāk kļūdās)
Dividendes / peļņas sadale
Ja 2025. gadā uzņēmums izmaksā dividendes, nodokļa risks parasti nav aprēķinā, bet dokumentācijā un periodu saskaņā: dalībnieku lēmums, aprēķins, izmaksas datums, maksājuma pierādījums un pareizais deklarēšanas periods.
Nosacīti sadalītā peļņa: izdevumi bez pietiekama saimnieciskā pamatojuma
Šis ir biežākais risks. Jautājumi rodas, ja nav dokumentu ķēdes (līgums/pasūtījums → rēķins → saņemšanas fakts/akts → maksājums) vai apraksts ir pārāk vispārīgs un nav pierādāma saistība ar saimniecisko darbību. [1][4]
Darījumi ar saistītām personām (tirgus nosacījumu pamatojums)
Riski parasti rodas no aizdevumiem dalībniekiem/saistītām personām, iekšgrupas pakalpojumiem bez skaidras metodikas un procentu/termiņu nosacījumiem, kas nav ticami kā tirgus. [1]
Te izšķirošs ir mērķis un pierādījumi: pasākuma nolūks, dalībnieki, saistība ar ieņēmumu gūšanu vai attiecību uzturēšanu un iekšējie noteikumi uzņēmumā. [1]
Praktiskā aizpildīšana EDS: process, kas strādā
- Nosaki, vai periodā ir UIN apliekamais objekts (dividendes / nosacītā peļņa / korekcijas).
- Sagatavo atbalsta dokumentus un aprēķina failu (lai loģika ir atkārtojama).
- Aizpildi EDS deklarāciju, ievērojot MK noteikumu prasības (struktūra, noapaļošana u.c.).
- Pārbaudi periodu saskaņu ar grāmatvedības uzskaiti un izvairies no dubultošanās.
- Iesniedz deklarāciju un saglabā EDS apstiprinājumu + aprēķina darba failus.
Gada beigu pārbaude (2025): 20 minūšu kontrolsaraksts, kas identificē lielāko daļu problēmu
- Vai 2025. gadā bija peļņas sadale (dividendes / avansa dividendes)?
- Vai ir aizdevumi dalībniekiem/saistītām personām un vai tie ir saprātīgos (tirgus) nosacījumos?
- Vai ir izdevumi ar vāju pamatojumu (nav pilnas dokumentu ķēdes)?
- Vai ir darījumi ar saistītajiem, kas var radīt papildu nodokļu riskus?
- Vai nav uzņēmuma izdevumi, kas pēc būtības ir personisks labums?
Ja kļūda jau ir notikusi: precizējums un samaksa
Praksē parasti ir drošāk pašiem identificēt kļūdu, iesniegt precizējumu EDS un samaksāt starpību, ja tāda rodas. Precizējumu iesniegšanas darbības EDS apraksta VID.
Par maksājuma termiņa nokavējumu piemēro nokavējuma naudu atbilstoši likumam “Par nodokļiem un nodevām” (ja konkrētā nodokļa likumā nav noteikts citādi), un vienotā nodokļu konta režīmā ir specifiskas nianses par aprēķina brīžiem.
Vienotais nodokļu konts: ko vadībai ir jāņem vērā
UIN samaksa notiek vienotajā nodokļu kontā. Ja uzņēmumam ir citas saistības, iemaksa var tikt novirzīta to segšanai, tāpēc ir svarīgi pārbaudīt nodokļu nomaksas stāvokli un plānot samaksu savlaicīgi.
Vadības pārbaudes saraksts
- Ir skaidrs, kuros 2025. gada periodos bija UIN apliekamais objekts.
- Dividendēm (ja bija) ir lēmums/protokols un maksājuma pierādījumi, un periods sakrīt ar deklarēšanu.
- Riskantākajiem izdevumiem ir pilna dokumentu ķēde.
- Saistīto personu darījumi ir identificēti un tiem ir pamatojums.
- Deklarācijas saturs atbilst MK noteikumu prasībām (t.sk. noapaļošana).
- Ja ir kļūdas, tiek iesniegts precizējums un sakārtoti maksājumi.
Biežāk uzdotie jautājumi
Vai jāiesniedz UIN deklarācija, ja 2025. gadā nebija dividendes?
Bieži - tikai tad, ja kādā periodā bija nosacīti sadalītā peļņa vai cits UIN apliekamais objekts. Pamatprincipus nosaka UIN likums, bet praktiskās nianses - VID metodiskais materiāls un EDS uzstādījumi.
Kas ir “nosacīti sadalītā peļņa” vienkārši?
Tie ir gadījumi, kad likums noteiktus izdevumus vai darījumus pielīdzina peļņas sadalei, tāpēc par tiem jāmaksā UIN, pat ja dividendes nav bijušas.
Kur EDS atrast UIN deklarāciju?
VID pakalpojuma aprakstā ir norādīts EDS ceļš un saistītā informācija par deklarācijas iesniegšanu.
Atsauces:
- Uzņēmumu ienākuma nodokļa likums (UIN likums)
- MK noteikumi Nr. 93: Noteikumi par UIN deklarācijā iekļaujamo informāciju
- Likums “Par nodokļiem un nodevām” (t.sk. nokavējuma nauda un vienotā nodokļu konta īpatnības)
- VID metodiskais materiāls: “Uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācijas aizpildīšanas kārtība” (PDF)
- VID: Uzņēmumu ienākuma nodokļa likmes (0,8 / 0,85 u.c.)
- VID: Vienotais nodokļu konts (VNK) un samaksas termiņi
- VID: Labojumi un precizējumi EDS
- VID pakalpojums: Uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācija (EDS ceļš)
- Finanšu ministrija: Uzņēmumu ienākuma nodokļa likmes (vispārīgs skaidrojums)
Pēdējo reizi atjaunots 2026.gada 13.februārī
