Kavēta PVN deklarācija Latvijā: ko uzņēmumam jāzina un ko darīt

PVN deklarācijas kavēšana bieži sākas ar sadzīviskām problēmām (trūkst rēķinu, nav saskaņojumu, kavējas bankas izraksti), bet sekas var būt ļoti praktiskas: administratīvs sods, nokavējuma nauda, lēnāka PVN atmaksa, sliktāks nodokļu disciplīnas profils un, ja kavējums ieilgst, risks tikt izslēgtam no PVN maksātāju reģistra.

Kad PVN deklarācija skaitās nokavēta

PVN deklarāciju par taksācijas periodu parasti iesniedz 20 dienu laikā pēc perioda beigām. Ja termiņa pēdējā diena iekrīt brīvdienā vai svētku dienā, par pēdējo dienu uzskatāma nākamā darbdiena.

Svarīgi: deklarācijas iesniegšana un PVN samaksa ir divi atsevišķi pienākumi. Pat ja deklarāciju iesniedz novēloti, tas neatceļ pienākumu samaksāt maksājamo PVN noteiktajā termiņā.

Vai deklarācija jāiesniedz, ja darījumu nav

Jā. Ja uzņēmums ir reģistrēts PVN maksātājs, deklarācija jāiesniedz arī tad, ja konkrētajā periodā nav bijuši ar PVN apliekami darījumi (t. s. nulles deklarācija).

Kas var notikt, ja PVN deklarācija iesniegta novēloti

Administratīvais sods par kavētu deklarāciju

Par nodokļu deklarācijas iesniegšanas termiņa neievērošanu var piemērot administratīvo sodu, kura apmērs likumā noteikts naudas soda vienībās un pieaug atkarībā no kavējuma ilguma.

• 3–10 dienas: brīdinājums vai 5-14 naudas soda vienības.
• 11–20 dienas: 15-30 naudas soda vienības.
• 21–30 dienas: 31-56 naudas soda vienības.
• Vairāk par 30 dienām vai neiesniegšana: 57-140 naudas soda vienības.

Viena naudas soda vienība ir 5 EUR, tāpēc kavējums virs 30 dienām var nozīmēt 285-700 EUR soda diapazonu.

Nokavējuma nauda, ja PVN nav samaksāts laikā

Ja PVN maksājums nav veikts termiņā, parasti aprēķina nokavējuma naudu 0,05% par katru nokavēto dienu no nenomaksātās summas.

Piemērs: PVN 10 000 EUR un kavējums 30 dienas → 10 000 × 0,0005 × 30 = 150 EUR nokavējuma nauda.

PVN maksātāja statusa risks

Ja PVN deklarācija nav iesniegta 30 dienu laikā pēc noteiktā iesniegšanas termiņa, tas var būt pamats izslēgšanai no PVN maksātāju reģistra. Praksē tas var radīt būtiskus traucējumus rēķinu izrakstīšanā, sadarbībā ar B2B klientiem un iepirkumu prasībās.

PVN atmaksa un naudas plūsma

Ja uzņēmumam pienākas PVN atmaksa, novēlota deklarācijas iesniegšana bieži nozīmē arī vēlāk sākas atmaksas termiņa skaitīšana. Tādēļ kavējums var tieši ietekmēt naudas plūsmu.

Nodokļu disciplīnas signāli (VID profils/reitings)

Savlaicīga deklarāciju iesniegšana ir viens no nodokļu disciplīnas elementiem, ko VID vērtē nodokļu maksātāju reitinga sistēmā. Atkārtoti kavējumi palielina risku, ka jebkuri jautājumi (piem., PVN atmaksa, skaidrojumi) prasīs vairāk laika un dokumentu.

Ko darīt, ja PVN deklarācija jau ir nokavēta

Drošākā secība, lai mazinātu sekas:

1. Iesniedz deklarāciju nekavējoties (arī nulles deklarāciju, ja tas ir tavs gadījums).
2. Ja PVN ir maksājams, samaksā pēc iespējas ātrāk, lai apturētu nokavējuma naudas uzkrāšanos.
3. Pārbaudi, vai nav kavēti arī PVN pielikumi un citi saistītie pārskati (ja attiecas).
4. Noformē īsu iekšēju pierakstu par kavējuma iemeslu un novēršanas pasākumiem (iekšējai kontrolei un iespējamai komunikācijai).
5. Ievies iekšējo termiņu un atbildību: slēdz periodu agrāk, veic pārbaudi, un deklarāciju iesniedz līdz 20. datumam bez pēdējās dienas stresa.

Vadības kontrolsaraksts: 2 minūtēs saprast situācijas smagumu

• Vai kavējums ir virs 30 dienām (PVN statusa risks)?
• Vai PVN ir maksājams un nav samaksāts (nokavējuma nauda)?
• Vai kavējumi atkārtojas (sodu un papildu kontroles risks)?
• Vai tuvākajos mēnešos plānots pieprasīt PVN atmaksu (naudas plūsmas ietekme)?
• Vai uzņēmumam svarīgs VID profils/reitings (bankas, partneri, iepirkumi)?

Biežākie jautājumi (FAQ)

Vai sods ir automātisks?

Sankciju rāmis ir noteikts normatīvajos aktos. Praksē iestāde vērtē apstākļus, bet atkārtoti kavējumi parasti tiek uztverti stingrāk.

Vai var iesniegt un pēc tam precizēt?

Deklarāciju iesniedz termiņā, bet kļūdas labo ar precizējumiem atbilstoši noteiktajai kārtībai. Parasti mazāks risks ir iesniegt un labot, nekā ilgstoši neiesniegt.

Ko darīt, ja trūkst datu (rēķinu)?

Sakārto minimālo pierādījumu kopumu, iesniedz deklarāciju un pēc tam precizē, kad saņem trūkstošos dokumentus. Svarīgākais ir neieiet ilgā kavējumā un nepārsniegt 30 dienu slieksni.

Papildus skaidrojums: termiņi, riski un naudas plūsma

Zemāk ir paplašināta sadaļa tiem gadījumiem, kad uzņēmumam PVN deklarācijas iesniegšana ir kavēta vai pastāv risks to kavēt. Mērķis - praktiski saprast, kādi sliekšņi normatīvajos aktos ir kritiskākie, kā kavējums ietekmē naudas plūsmu (īpaši PVN pārmaksas atmaksu), un kā organizēt rīcību, lai atgrieztos atbilstības režīmā.

Termiņi praksē: 20. datums, 23. datums, 15 dienu publicēšana un 30 dienu slieksnis

Svarīgākie termiņi ir četri: deklarācijas iesniegšana, nodokļa samaksa, publiskojamas informācijas slieksnis un PVN reģistra statuss. Tie praktiski nosaka, cik “dārgs” kļūst katrs papildu kavējuma solis.

• Deklarācijas iesniegšana: 20 dienu laikā pēc taksācijas perioda beigām (parasti arī tad, ja darījumu nav bijis).
• Nodokļa samaksa: 23 dienu laikā pēc taksācijas perioda beigām.
• Ja deklarācijas iesniegšanas termiņš pārkāpts vairāk nekā par 15 dienām, VID var publicēt informāciju par neiesniegto deklarāciju savā tīmekļvietnē.
• Ja deklarācija nav iesniegta 30 dienu laikā pēc iesniegšanas termiņa, VID var pieņemt lēmumu par izslēgšanu no PVN maksātāju reģistra.

PVN pārmaksas atmaksa: kāpēc kavējums bieži ir naudas plūsmas problēma

Ja periodā veidojas PVN pārmaksas atmaksa, kavējums var pārbīdīt atmaksas termiņu. Līdz ar to riski bieži nav tikai “sods”, bet arī finansējuma izmaksas: uzņēmums ilgāk finansē valsti ar savu apgrozāmo kapitālu. Tāpēc situācijās ar pārmaksu parasti ir izdevīgāk iesniegt deklarāciju savlaicīgi un pēc tam veikt precizējumus, nekā gaidīt “ideālu” dokumentu komplektu.

Nokavējuma nauda un administratīvais sods: ko nozīmē “divi dažādi maksājumi”

Deklarācijas kavējums var radīt divu veidu sekas: (1) nokavējuma naudu par savlaicīgi nesamaksātu nodokli un (2) administratīvo sodu par deklarācijas iesniegšanas termiņa neievērošanu. Nokavējuma nauda tiek rēķināta no nesamaksātās summas par katru kavēto dienu, bet administratīvais sods tiek noteikts naudas soda vienībās. Naudas soda vienības vērtība ir 5 euro.

Ja kavējums ir saistīts ar objektīviem apstākļiem (piem., sistēmas traucējumi, bankas maksājuma neizpilde tehnisku iemeslu dēļ), vērtīgi ir fiksēt faktus un saglabāt pierādījumus (ekrānattēli, bankas izraksts, sarakste), lai nepieciešamības gadījumā tos pievienotu skaidrojumam.

Praktiskā rīcība: ko darīt, ja termiņš jau ir nokavēts

Ja termiņš ir nokavēts, prioritāte ir ātra atbilstības atjaunošana: iesniegt deklarāciju, samaksāt PVN (ja tas ir maksājams) un tikai pēc tam sakārtot precizējumus. Jo ātrāk deklarācija tiek iesniegta, jo mazāks ir risks, ka kavējums pāries “nākamajā kategorijā”.

Īsais rīcības plāns (30-60 minūšu variants)

• EDS sagatavo un iesniedz PVN deklarāciju par kavēto periodu.
• Ja PVN ir maksājams - noformē maksājumu iespējami ātri un saglabā maksājuma apliecinājumu.
• Saglabā darba materiālus: PVN pirkumu/pārdošanas reģistrus, kopsavilkumu un galveno rēķinu sarakstu.
• Atsevišķi atzīmē posteņus, kuri var prasīt precizējumu (piem., nesaņemtie rēķini, importa dokumenti, koriģējošie rēķini), un uzliec termiņu precizēšanai.

Precizējumi: cik ilgi un cik reižu drīkst labot

VID skaidrojumos norādīts, ka PVN deklarāciju (PVN 4) var precizēt (arī vairākkārt) triju gadu laikā pēc PVN likumā noteiktā maksāšanas termiņa (parasti - pēctaksācijas perioda 23. datuma), ja vien attiecīgajā periodā nav uzsākta nodokļu kontrole vai revīzija. Tāpēc labākā pieeja parasti ir: iesniegt deklarāciju savlaicīgi un labot kļūdas ar precizējumiem, nevis kavēt iesniegšanu.

Biežākie kavējumu iemesli un “pretzāles”

Lai samazinātu risku atkārtot, ir jāsaprot tipiskie iemesli, kas bremzē perioda slēgšanu. Zemāk ir biežākie scenāriji un praktiski risinājumi.

Nav saņemti visi piegādātāju rēķini

Nosaki iekšējo rēķinu iesniegšanas termiņu (piem., līdz 3.-5. darba dienai pēc mēneša beigām) un iesniedz deklarāciju, balstoties uz pieejamiem datiem. Trūkstošos rēķinus pēc tam iekļauj ar precizējumu vai nākamajā periodā, atkarībā no konkrētās situācijas.

Ārvalstu rēķini un reversā PVN darījumi

Perioda slēgšanas kontrolsarakstā iekļauj atsevišķu pārbaudi ārvalstu pakalpojumiem un preču iegādēm, kur PVN aprēķins ir uzņēmuma pusē. Tieši šie darījumi bieži “izkrīt”, jo rēķini tiek saņemti no platformām vai ārvalstu piegādātājiem ar nestandarta formu.

Profilakse: process, kas būtiski samazina kavējumu risku

Visdrošākais risinājums ir vienkāršs mēneša slēgšanas process ar skaidrām atbildībām un divpakāpju pārbaudi.

Minimālais kontrolsaraksts

• Saskaņo PVN pirkumu/pārdošanas reģistrus ar virsgrāmatu pirms deklarācijas sagatavošanas.
• Pārbaudi ārvalstu rēķinus, reversā PVN darījumus un importa dokumentus.
• Salīdzini PVN pozīciju ar iepriekšējiem periodiem un izmeklē neparastas svārstības.
• Ievies “četru acu” principu: otrs cilvēks pārskata deklarāciju un galvenos kopsavilkumus.
• Iestati atgādinājumus: 5 dienas pirms iesniegšanas termiņa un 2 dienas pirms samaksas termiņa.

Papildus jautājumi (FAQ)

Vai var paildzināt deklarācijas iesniegšanas termiņu?

Atsevišķos gadījumos VID var pagarināt iesniedzamo deklarāciju iesniegšanas termiņus, pamatojoties uz motivētu rakstveida iesniegumu. Praksē tas ir izņēmuma mehānisms, tāpēc iesniegumu ir vērts sagatavot savlaicīgi un ar pierādāmiem iemesliem.

Kas notiek, ja VID jau ir paziņojis par nodokļu revīzijas uzsākšanu?

Pastāv procesuāli ierobežojumi: pēc paziņojuma par nodokļu revīzijas (audita) uzsākšanu nodokļu maksātājam var nebūt tiesību iesniegt iepriekš neiesniegtas deklarācijas. Tāpēc kavētu deklarāciju iesniegšana nevajadzētu atlikt - iesniedz pēc iespējas ātrāk.

Uzzini kā Oceans var Jums palīdzēt!

Atsauces:

• Deklarāciju iesniegšanas un nodokļu nomaksas termiņi (PVN)‍
• Pievienotās vērtības nodokļa likums
• Par nodokļiem un nodevām (t.sk. publicēšana pēc 15 dienām, nokavējuma nauda)
• Administratīvās atbildības likums (naudas soda vienības vērtība)
• MK noteikumi Nr. 40 “Noteikumi par PVN deklarācijām”
• Nodokļu maksātāju reitinga sistēma
• Labojumi un precizējumi (PVN 4)
• Metodiskais materiāls “Par PVN deklarācijas un tās pielikumu aizpildīšanu”
• Vadlīnijas administratīvā soda noteikšanai (t. sk. par deklarāciju kavējumiem)‍

Pēdējo reizi atjaunots 2026.gada 11.februārī