Aizdevumi starp Latvijas uzņēmumu un tā īpašniekiem: nodokļu un grāmatvedības riski

Uzņēmumam ir nauda. Tu esi tā īpašnieks. Vai vari vienkārši aizņemties naudu no sava uzņēmuma un vēlāk to atmaksāt?

Ne vienmēr bez nodokļu sekām.

Naudas pārskaitījumi starp uzņēmumu un tā īpašniekiem sākotnēji var šķist pavisam vienkārši, taču Latvijā to nodokļu piemērošana var būtiski atšķirties atkarībā no tā, kurš kuram aizdod naudu, uz cik ilgu laiku aizdevums tiek izsniegts un kā darījums ir noformēts.

Īpaši svarīgi ir nošķirt divas situācijas - īpašnieks aizdod naudu uzņēmumam vai uzņēmums aizdod naudu īpašniekam.

Īpašnieks → uzņēmums

Ir ierasta prakse, ka uzņēmuma īpašnieks finansē savu uzņēmumu no personīgajiem līdzekļiem, piemēram, uzņēmuma darbības sākumposmā vai īslaicīgu naudas plūsmas grūtību gadījumā.

Uzņēmumu ienākuma nodokļa likums paredz, ka noteikumi par saistītajām personām izsniegtu aizdevumu pielīdzināšanu nosacītai peļņas sadalei neattiecas uz aizdevumu, ko īpašnieks izsniedzis uzņēmumam.

Tomēr arī šādam darījumam jābūt pienācīgi noformētam. Aizdevuma līgumā būtu skaidri jānosaka aizdevuma summa, atmaksas termiņš, procentu nosacījumi un abu pušu saistības.

Uzņēmums → īpašnieks

Pretējā virzienā darījumam jāpievērš daudz lielāka uzmanība.

Saskaņā ar Latvijas UIN regulējumu uzņēmuma izsniegts aizdevums saistītajai personai noteiktos gadījumos var tikt uzskatīts par nosacītu peļņas sadali un iekļauts ar UIN apliekamajā bāzē, ja nav piemērojams kāds no likumā noteiktajiem izņēmumiem.

Citiem vārdiem:

Tas, ka maksājuma mērķī ierakstīts "aizdevums", automātiski nenozīmē, ka darījums neradīs nodokļu sekas.

Tomēr ne katrs aizdevums dalībniekam automātiski rada UIN saistības. Likumā paredzēti vairāki izņēmumi, tostarp aizdevumiem, kas izsniegti uz laiku līdz 12 mēnešiem, kā arī citi izņēmumi atkarībā no uzņēmuma situācijas un finansējuma avota.

Tāpēc katrs aizdevums ir jāvērtē individuāli.

Kas notiek, ja īpašnieks ir fiziska persona?

Ja aizņēmējs ir fiziska persona, jāņem vērā arī iedzīvotāju ienākuma nodokļa piemērošana.

Latvijas normatīvie akti paredz, ka noteiktos apstākļos aizdevumu vai tā neatmaksāto daļu var pielīdzināt fiziskās personas gūtam ienākumam, ja tas nav atmaksāts sešu mēnešu laikā pēc aizdevuma līgumā noteiktā atmaksas termiņa, bet ne vēlāk kā 66 mēnešu laikā no aizdevuma izsniegšanas dienas, ja vien nav piemērojams kāds no likumā noteiktajiem izņēmumiem.

Tādēļ pieeja "aizņemšos tagad un atdošu, kad būs nepieciešams" laika gaitā var radīt nodokļu sekas.

Īpaši svarīgs ir rakstveida aizdevuma līgums, skaidri noteikts atmaksas termiņš un korekta darījuma uzskaite grāmatvedībā.

Kā ir ar bezprocentu aizdevumiem?

Vēl viens bieži sastopams pieņēmums ir:

"Tas ir mans uzņēmums, vai tad nevaru vienkārši aizņemties bez procentiem?"

Ne vienmēr.

Darījumi starp uzņēmumu un tā īpašniekiem var būt darījumi starp saistītām personām, tāpēc atkarībā no konkrētās situācijas jāņem vērā arī tirgus cenas princips un transfertcenu regulējums.

Turklāt IIN regulējumā ir paredzēti īpaši noteikumi attiecībā uz samazinātu aizdevuma procentu maksājumu radīto ienākumu noteiktos aizdevumos fiziskām personām.

Tāpēc bezprocentu aizdevums automātiski nenozīmē, ka darījumam nebūs nodokļu seku.

Privātie izdevumi, kas apmaksāti no uzņēmuma līdzekļiem

Ne katrs aizdevums īpašniekam sākas ar aizdevuma līguma parakstīšanu.

Iedomāsimies vienkāršu situāciju.

Uzņēmuma īpašnieks ar uzņēmuma karti apmaksā privātu pirkumu. Grāmatvedis konstatē, ka izdevumi nav saistīti ar uzņēmuma saimniecisko darbību, un uzskaita summu kā dalībnieka parādu uzņēmumam.

Īpašnieks plāno naudu atmaksāt vēlāk.

Tad parādās nākamais privātais pirkums. Un vēl viens.

Rezultātā uzņēmuma bilancē veidojas arvien lielāks debitoru parāds pret īpašnieku.

Tas, ka grāmatvedībā šī summa uzrādīta kā īpašnieka parāds uzņēmumam, pats par sevi neatrisina nodokļu jautājumu. Ir jāvērtē darījuma faktiskā būtība - kāpēc uzņēmuma līdzekļi nonākuši īpašnieka rīcībā, ar kādiem nosacījumiem tie tiks atmaksāti un kā darījums kvalificējams nodokļu vajadzībām.

Regulāra šādu atlikumu pārskatīšana var palīdzēt novērst situāciju, kad sākotnēji neliels grāmatvedības jautājums gada beigās kļūst par būtisku nodokļu risku.

Ko pārbaudīt pirms naudas pārskaitīšanas?

Pirms naudas pārskaitījuma starp uzņēmumu un tā dalībnieku ir vērts noskaidrot:

• Kurš kuram izsniedz aizdevumu?
• Kad aizdevums tiks atmaksāts?
• Vai ir piemērojams kāds no UIN likumā paredzētajiem izņēmumiem?
• Vai aizdevumam jāpiemēro procenti?
• Vai ir sagatavots atbilstošs aizdevuma līgums?
• Vai darījuma uzskaite grāmatvedībā atbilst tā faktiskajai būtībai?

Ja aizņēmējs ir fiziska persona, papildus jāizvērtē arī iespējamās IIN sekas.

Aizdevums ir kas vairāk par maksājuma mērķi

Nav nekas neparasts, ja uzņēmuma dalībnieki finansē savu uzņēmumu vai uzņēmums noteiktos apstākļos izsniedz aizdevumu saistītajai personai.

Taču būtiski atcerēties, ka uzņēmuma nauda un tā īpašnieka personīgie līdzekļi nav viens un tas pats.

Latvijas nodokļu piemērošanā aizdevuma virziens, termiņš, nosacījumi un faktiskā atmaksa var būtiski ietekmēt darījuma nodokļu sekas.

Pirms pārskaiti naudu starp sevi un savu uzņēmumu, pārliecinies, kā šis darījums tiks vērtēts nodokļu vajadzībām, nevis tikai par to, ko ierakstīsi maksājuma mērķī.

Kā var palīdzēt Oceans?

Darījumus starp uzņēmumu un tā dalībniekiem ir daudz vienkāršāk pareizi strukturēt pirms naudas pārskaitīšanas, nekā vēlāk labot to nodokļu un grāmatvedības sekas.

Oceans var palīdzēt izvērtēt aizdevumus starp uzņēmumu un tā īpašniekiem, noteikt atbilstošu grāmatvedības un nodokļu piemērošanu, kā arī identificēt iespējamos UIN, IIN un saistīto personu darījumu riskus.

Ja uzņēmumam jau ir neatmaksāts aizdevums vai īpašnieka parāds, vai arī plānojat jaunu aizdevumu, sazinieties ar Oceans, lai izvērtētu darījumu, pirms tas kļūst par nodokļu problēmu.

‍

Pēdējo reizi atjaunots 2026. gada 22. septembrī